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El sistema de control interno y la gestión pública: Una revisión sistemática
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Ciencia Latina Revista Científica Multidisciplinar, Ciudad de México, México.
ISN 2707-2207 / ISSN 2707-2215 (en línea), marzo- abril, 2022, Volumen 6, Número 2.
https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v6i2.2030 p 2316
El sistema de control interno y la gestión pública:
Una revisión sistemática
Ramón Huiman Yerrén
hyerrenr@ucvvirtual.edu.pe
ORCID: 0000-0002-3087-6375
Magister en Gestión Pública, Universidad César Vallejo, Perú
RESUMEN
El artículo tiene por finalidad recoger los datos descriptivos de diversos autores de
revistas con relación al sistema de control interno en la gestión pública. El objetivo de
este trabajo es evaluar la importancia y beneficios de implementar el control interno en
las entidades públicas. Para cumplir dicho objetivo se utilizó la metodología de la revisión
sistemática cualitativa de la literatura de artículos de las diferentes revistas de
administración, economía, gestión pública; así como fuentes secundarias como la revisión
a las diferentes normas y lineamientos publicados en el portal de la Contraloría General
de la República del Perú con relación al control interno en las entidades públicas, el
periodo de revisión fue entre enero a marzo de 2022. Los resultados demuestran que el
control interno es importante en para un adecuado funcionamiento de las entidades en la
gestión pública y el no implementarlo ocasiona fracaso, retraso en las operaciones
estratégicas, incumplimiento de objetivos y posibles riesgos de fraude. Por lo que se
concluye que las entidades públicas que implantaron el control interno tuvieron resultados
positivos y contribuyeron a mejorar sus procesos misionales y mitigar los riesgos de error
y el fraude; así mismo se determinó que cada entidad pública viene implementado sus
controles internos teniendo como base los componentes del control interno bajo el modelo
COSO (Committee of Sponsoring Organizations) y los adapta según sus procedimientos
internos, puesto que cada entidad pública tiene distintos procesos misionales.
Palabras claves: sistema; control interno; contraloría general; componentes; entidad
pública
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The internal control system and public management:
A systematic review
ABSTRACT
The purpose of this article is to collect descriptive data from various journal authors
regarding the internal control system in public management. The objective of this work
is to evaluate the importance and benefits of implementing internal control in public
entities. To meet this objective, the methodology used was the qualitative systematic
review of the literature of articles from different journals of administration, economics,
public management; as well as secondary sources such as the review of the different
standards and guidelines published on the website of the Comptroller General of the
Republic of Peru in relation to internal control in public entities, the review period was
between January to March 2022. The results show that internal control is important for
the proper functioning of the entities in public management and failure to implement it
causes failure, delays in strategic operations, failure to meet objectives and possible risks
of fraud. Therefore, it is concluded that the public entities that implemented internal
control had positive results and contributed to improve their mission processes and
mitigate the risks of error and fraud; it was also determined that each public entity has
implemented its internal controls based on the components of internal control under the
COSO model (Committee of Sponsoring Organizations) and adapts them according to its
internal procedures, since each public entity has different mission processes.
Key words: system; internal control; contraloría general; components; public entity.
Artículo recibido: 03 marzo 2022
Aceptado para publicación: 20 marzo 2022
Correspondencia: hyerrenr@ucvvirtual.edu.pe
Conflictos de Interés: Ninguna que declarar
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1. INTRODUCCIÓN
El Control Interno es considerado un proceso integral que efectúan los funcionarios y
servidores públicos de la entidad y tiene como objetivo evaluar los avances de su
implementación en las entidades públicas. La falta de un fortalecimiento del control
interno en el sector público, se encuentra inmerso en una crisis como consecuencia de la
incapacidad de controlar y prevenir el uso incorrecto de los recursos económicos y
materiales de la entidad o empresa, siendo la corrupción un fenómeno asociado a la
deficiente gestión pública en las entidades del estado, lo que limita la competitividad y
crecimiento económico (Miaja, 2019). La lucha contra ilegalidad, corrupción e
irregularidades es una de las batallas más importantes y difíciles que afronta el estado y
las organizaciones políticas (Sandoval y Zambrano, 2019).
Es preciso evaluar el control interno, si es oportuno, medible y disciplinado; para lo cual
se han establecido modelos tal es el caso más utilizado el del enfoque COSO que consta
de cinco (5) componentes que detallan los aspectos más relevantes que se deben analizar
y diagnosticar en la entidad pública o empresa para implementar sus controles, siendo
estos los siguientes: i) El ambiente de control, ii) la evaluación de riesgos, iii) las
actividades de control, iv) la información y comunicación y por último la v) supervisión.
El sistema de control interno es aplicable en las entidades públicas las mismas que tiene
un carácter obligatorio, por los aspectos legales que cada país lo exige, la razón por la que
se debe implementar es que los gestores públicos gestionan los recursos públicos del
estado, la transparencia, la eficacia y la eficiencia en los procesos misionales que deben
ser estrictamente controlados por los funcionarios, directivos, los órganos de control y la
contraloría general (Bernardes, 2016). En la Revista Enfoques, Ford (2003), sostiene que
hay pérdida de confianza de la población para vencer la corrupción en el Perú, siendo los
funcionarios y directivos de la entidad quienes deben afrontar los problemas principales
y establecer estrategias de control para resolverlos. Los gestores públicos de más alto
nivel son los más indicados y comprometidos a consolidar el liderazgo político, haciendo
frente a la corrupción en la administración pública de las entidades del estado.
En el Perú, la Contraloría General de la República (CGR), ha emitido normas para que
las entidades públicas implementen el sistema de Control Interno, contribuyendo al
cumplimiento de los objetivos institucionales, promoviendo una gestión eficaz, eficiente,
ética y trasparente; previniendo irregularidades y actos de corrupción. En la Ley N° 27785
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- Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, se establece que “el control gubernamental es interno y externo y comprende
las acciones de cautela previa, simultánea y verificación posterior que realizan las
entidades públicas”. Así también la Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las
entidades del Estado, precisa que la contraloría establece normas que orienten la efectiva
implantación, funcionamiento y evaluación del control interno. En el año 2019, se han
publicado directivas de la “Implementación del Sistema de Control Interno en las
Entidades de Estado”, dichas directivas establecen los lineamientos para que todas las
entidades públicas del Perú implanten el control interno estableciendo los plazos y
entregables en cada periodo que se dé cuenta de que se está trabajando en la
implementación.
Durante los últimos años, según el portal electrónico de la contraloría general de la
república en la cual se publican los informes de control posterior entre ellos los de
auditorías de cumplimiento y servicios de control específico a hechos de presunta
irregularidad; dichos informes revelan incumplimientos en los que han incurrido los
funcionarios y servidores generando responsabilidades administrativas, civiles y penales,
afectándose la correcta administración pública y la calidad servicios públicos que brindan
las entidades del estado; como consecuencia de no haber realizado la oportuna
implementación de controles internos en las diferentes áreas o unidades orgánicas que
conforman la entidad de la gestión administrativa que les permitan de identificar, evaluar
y proponer la solución a los riesgos que afectan los objetivos institucionales y tomar las
acciones preventivas y correctivas.
Por lo que la pregunta de la revisión sistemática se planteó de la siguiente manera: ¿Cuál
es la importancia y beneficios de implementar el sistema de control interno en las
entidades públicas?
2. MÉTODO
Sobre la metodología, se basó en el método histórico, es decir se ha trabajado con
información actual e histórica que permite profundizar el tema de la importancia de la
implementación del sistema de control interno en las entidades del estado. En relación a
la investigación descriptiva Hernández, Fernández y Baptista (2014) refieren que los
estudios descriptivos se basan en recolectar y analizar información. El diseño es de
revisión sistemática cuantitativa y cualitativa de la literatura. Habiéndose utilizado la
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técnica del análisis documental de fuentes secundarias. Clausó (1993) menciona a
Vickery, Mijailov y Couture definiendo al análisis documental como la operación
enfocada a representar el contenido de los documentos encontrados de manera distinta al
original con la finalidad que sea más entendible.
Durante el proceso de recopilación de la información se tuvo en cuenta los artículos de
las diferentes revistas indexadas a Scopus, Latindex, Scielo, Redalyc, Web Of Science,
Dialnet y Google Scholar; de diversos países y del Perú que tratan sobre el tema de la
implementación del control interno en las entidades y empresas; así como fuentes
secundarias como la revisión a las diferentes normas y lineamientos normados por la
Contraloría General de la República del Perú en relación a la implementación del sistema
de control interno en las entidades del estado.
Como estrategia se revisó la literatura científica para la recopilación de información ante
la necesidad de indagar de manera sintética el resultado de las investigaciones. Las
revisiones narrativas son un proceso para tal fin, en algunos casos pueden presentar
dificultades es ahí cuando se requiere de la experiencia y habilidad de los investigadores
que lo realizan. Las revisiones sistemáticas se realizan utilizando el método científico y
utilizan los pasos del proceso de investigación (Urrutia y Bonfill, 2010).
En la selección de la literatura científica, se han considerado criterios de calidad y
depurando artículos no necesarios, filtrando y sintetizando los hallazgos que den
respuesta a la pregunta formulada. Las revisiones de la literatura pueden realizarse de
manera narrativa, o bien pueden plantearse de manera sistemática (Perez, 2012).
El análisis cualitativo implica organizar datos recogidos, transcribirlos cuando es
necesario y codificarlos. La codificación tiene dos niveles: primero se generan unidades
de significado y categorías (codificación abierta), y segundo resultan temas o categorías
generales (codificación axial) de lo cual se determina la categoría o tema central
(codificación selectiva). En base a estas acciones de codificación, corresponde establecer
relaciones entre conceptos y, al final se produce la teoría sustentada en los datos
(Hernadez-Sampieri y Mendoza, 2018). El análisis cualitativo es iterativo y recurrente, el
cual se puede efectuar con la ayuda de varios programas computacionales como Atlas.ti®
y Decision Explorer®.
Para garantizar el proceso de búsqueda de información para utilizar los buscadores de
bases de datos en los cuales se ha encontrado diversos artículos se definieron descriptores
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a partir de la pregunta de investigación tales como: “internal control”, “COSO”,
“implementation”, “public sector”; tanto en inglés como en español; utilizándose además
operadores booleanos tales como “AND” y “OR”. Definiéndose, además, como bases de
datos a Scopus, Web Of Science, Dialnet y Google Scholar.
Los artículos seleccionados se importaron a Mendeley como aplicativo para gestionar las
referencias bibliográficas. De los 10 315 artículos encontrados, 10 260 fueron excluidos
por ser capítulos de libros que no tenían mucha relación con el tema; de los cuales
quedaron 55 artículos seleccionados para evaluación de texto completo, se depuraron 30
y quedaron 25 los cuales están publicados en los últimos cinco años y en la temática de
Ciencias Sociales y son de acceso libre y están mucho más relacionados al objetivo de
investigación los mismos que fueron objeto de revisión sistemática, conforme se explica
en la figura siguiente:
Figura N° 1
El periodo de revisión sistemática fue entre el 2 de enero al 31 de marzo de 2022 y siempre
se ha tenido en cuenta la pregunta de investigación relacionada con “la importancia y
beneficios de implementar el sistema de control interno”, para la cual se recopila la
información y se realiza el análisis de paradigma, resultados y conclusiones de las
principales fuentes de información.
10 315 artículos encontrados
10 260 excluidos por ser capítulos
de libro o enciclopedias
55 artículos seleccionados
para evaluar texto completo y
que cumplen con el área
temática
30 artículos depurados por no
haber relación estrecha con la
temática de investigación
25 artículos para evaluación de
texto completo
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3. RESULTADOS
En la investigación de Bulter (2014); la corrupción es un fenómeno que preocupa al
mundo entero poniendo en atención muchas instancias y áreas de gestión pública del
Estado moderno. En el documento de la Convención de Naciones Unidas contra la
Corrupción se señala la preocupación por la gravedad de los problemas y las amenazas
de la corrupción lo que inestabiliza y pone en riesgo la seguridad de las sociedades al
afectar las instituciones sus valores de democracia, ética y justicia; lo cual compromete
el desarrollo sostenible; existiendo preocupación por los vínculos entre la corrupción y
otras formas de delincuencia, es decir la delincuencia organizada y delincuencia
económica, incluyendo las prácticas de lavado de dinero; existiendo casos de corrupción
que afectan los activos de las entidades, los cuales son una gran proporción de los recursos
del estado es decir de la recaudación ciudadana lo que amenaza la estabilidad política y
el desarrollo de los estados. Dado a que la corrupción genera una gran inestabilidad
institucional desconfianza de los ciudadanos que afecta el actuar del poder del estado por
parte de las autoridades públicas. Por lo que el temor de las instituciones mundiales es la
preocupación por el crecimiento de la corrupción lo cual terminaría afectando el sistema
democrático de una nación (Seña, 2002).
El control interno cumple un papel central en la actuación de la administración pública,
ante todo garantiza la eficacia del deber y derecho del uso correcto de los recursos del
estado. Siendo el caso que los controles administrativos se engloban en una variedad de
mecanismos que su aplicación corresponde a los trabajadores de la administración pública
quienes actúan como primeros filtros para detectar irregularidades y se complementan
con el control externo ejercido por la contraloría general y los órganos de control
institucional; para lo cual es necesario potencializar el sistema de control interno (Lazo,
2010). En la administración pública se trabaja para conseguir los objetivos, los cuales
serán eficaces si se emplea adecuadamente los recursos públicos, para lo cual necesita
una nueva cultura que cumpla con las demandas sociales de la sociedad. Siendo
imprescindible crear estructuras y mecanismos de control que evidencien óptimos
resultados con responsabilidad en la gestión pública (García y Suárez, 2003).
Es necesaria la implementación del control interno en las entidades lo cual requiere de
funcionarios y trabajadores comprometidos y con conocimientos del mismo y para
mantener el control se deba hacer un seguimiento y monitoreo constante a las actividades,
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operaciones y procesos de la entidad, in situ mediante recorridos, revisiones por parte de
los funcionarios y dejar evidencia en las áreas para prevención y control (Fonteboa, 2018)
De los resultados de la revisión con relación a la importancia y beneficios de la
implementación del control interno en las entidades públicas, los paradigmas, los autores,
los resultados y apreciaciones de cada uno de los artículos se indica a continuación:
Tabla N°1:
Resultados de las apreciaciones de publicaciones de artículos en diferentes revistas.
N°
Revista
Artículo
Autor
Paradigma/
Diseño/
Técnica
Resultados
Conclusiones o
apreciaciones
1
“Revista
Científica
Dominio
de las
Ciencias”
ISSN
2477-
8818
(2020)
Pág.
526 –
551.
“Evaluación
del sistema de
control
interno del
componente
propiedad,
planta y
equipo en
empresas
hospitalarias”
(Jiménez
Rodas,
Narváez
Zurita,
Torres
Palacios,
y Erazo
Álvarez,
2020)
Ecuador
Enfoque
mixto
Descriptiv
o
No
experiment
al
Análisis
documental
Método
analítico -
sintético
Los resultados en
la
evaluación
precisan que la
gestión de riesgos
de la empresa
mantiene
un
control inadecuado
del componente
propiedad planta y
equipo; por lo que
recomienda
gestionar
la
efectividad
y
eficiencia en los
procesos de control
interno y evaluarlo
en base a los
objetivos
propuestos”.
La evaluación del
control interno y la
gestión de riesgos, es
importante que sea
evaluado
permanentemente por
el área de auditoría del
hospital; sin embargo,
las áreas de la
organización deben
aportar
involucrándose con un
continuo autocontrol,
es decir establecer sus
propios
controles
internos y debe hacer
un seguimiento en
base a indicadores
tomando acción donde
sean necesarias la
aplicación de acciones
preventivas
y
correctivas.
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N°
Revista
Artículo
Autor
Paradigma/
Diseño/
Técnica
Resultados
Conclusiones o
apreciaciones
2
“Revista
de
Ciencias
Humanas y
Sociales”
ISSNe
2477-9385
(2020)
Pág. 1278-
1291
“La
importancia de
la
implementació
n del sistema
de
control interno
en el
desempeño del
gobierno de la
aldea”
(Mulyani,
Munir,
Akbar,
Yoseph, y
Sudrajat,
2020)
Indonesia
Cuantitativo
Analítico
Encuesta y
cuestionario
Modelo de
ecuación
estructural-
Lisrel
Si el sistema de
control interno es
débil, el fraude en la
gestión de los
recursos económicos
aumenta, lo que trae
como consecuencia
la disminución del
desempeño
del
gobierno.
El control interno es
beneficioso para reducir
los niveles de fraude en
los recursos económicos
lo que afectan la
efectividad, eficiencia y
transparencia. Además,
de tener un impacto
positivo en la mejora del
desempeño
y
los
objetivos institucionales
de
las
diferentes
entidades públicas del
gobierno.
3
“Revista
Dilemas
Contempor
áneos:
Educación,
Política y
Valores”
ISSN
2007-7890
(2019)
Pág. 1-18
“Gestión de
control interno
para disminuir
el riesgo de
quiebra en la
empresa
Capasepri”
(Manosalvas
Gómez,
Cartagena
Herrera, y
Baque
Villanueva,
2019)
México
Enfoque
mixto
Descriptivo
explorativo
Análisis
documental
Cuestionari
os de control
Método
analítico -
sintético
La aplicación del
control interno es
importante en el
funcionamiento de
las
empresas,
organizaciones
y
entidades,
caso
contrario sería un
fracaso lo cual
repercute en el
retraso
de
las
operaciones,
que
estas no se cumplan
de acuerdo con los
objetivos,
los
resultados
económicos
son
inciertos y riesgo de
fraudes.
La Contraloría General
emite
normas
y
lineamientos
pra
establecer el control
interno para entidades
del sector público y
empresas que dispongan
de recursos públicos;
tiene como base al
enfoque COSO para
diagnosticar y establecer
los controles internos;
escogiendo el que más se
adapta
a
las
características internas
de la organización,
siendo
importante
implementarla
para
asegurar
el
cumplimiento de las
políticas públicas.
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N°
Revista
Artículo
Autor
Paradigma/
Diseño/
Técnica
Resultados
Conclusiones o
apreciaciones
4
“Revista
Arbitrada
Interdiscipl
inaria
KOINONI
A”
ISSN:
2542-3088
(2019)
Pág. 67-96
“Evaluación
de Control
Interno en
Riesgos
Estratégicos
para la
Dirección de
Planificación
de la
Universidad
de Cuenca”
(Argudo
Tello,
Erazo
Álvarez, y
Narváez
Zurita,
2019)
Ecuador
Enfoque
mixto
Descriptivo
- explicativo
Entrevista
Encuesta
Análisis
documental
Método
analítico -
sintético
La
Dirección,
encargada de la
coordinación
del
sistema
de
planificación
institucional, si bien
desarrolla
procedimientos que
incluyen objetivos a
corto y largo plazo,
no cuenta con un
sistema
de
evaluación
de
control interno para
gestionar riesgos que
afecten
la
organización, siendo
necesarios tomarlos
en cuenta para evitar
riesgos que afecten a
la organización.
Las
evaluaciones
realizadas al control
interno
incluyen
acciones para gestionar
riesgos que limitan a la
institución a alcanzar sus
objetivos estratégicos.
Por lo tanto es
importante evaluar el
sistema de control
interno que incluya el
tratamiento
de
mitigación y evaluación
de riesgos, conforme a
lo dispuesto por la
Contraloría General para
las entidades del sector
público que a través de
los funcionarios y
directivos
son
responsables
de
implementar
y
perfeccionar el sistema
de control interno.
5
“Revista
Dilemas
Contempor
áneos:
Educación,
Política y
Valores”.
ISSN
2007-7890
(2019)
Pág. 1-18
“Sistema de
control interno
y
profesionaliza
ción de los
servidores
públicos en
Ecuador”.
(Moreno
Arvelo,
Robles
Zambrano,
y Arandia
Zambrano,
2019)
Ecuador
Enfoque
cualitativo
Descriptivo
-
Análisis
documental
Método
analítico -
sintético
Propone que se
legalice
e
implemente
las
competencias
profesionales de los
servidores públicos,
para contribuir al
logro del objetivo del
control interno de las
organizaciones, para
alcanzar la misión de
la entidad
El sistema de control
interno funciona mejor
con funcionarios y
servidores capaces en
establecer controles a
sus procesos y funciones
al servicio de la entidad
desde sus puestos de
trabajo. Así mismo en
caso de incumplimientos
la aplicación de las
sanciones legales y
correctivas, para así
garantizar la legalidad de
los actos administrativos
en la entidad pública.
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N°
Revista
Artículo
Autor
Paradigma/
Diseño/
Técnica
Resultados
Conclusiones o
apreciaciones
6
“Revista
Cofín
Habana”
(2018)
Pág. 268-
283
“El control
interno y sus
herramientas
de aplicación
entre COSO y
COCO”
(Quinaluis
a Morán,
Ponce
Álava,
Muñoz
Macías,
Ortega
Haro, y
Pérez
Salazar,
2018)
Ecuador
Cualitativo
Descriptivo
Análisis
documental
Método
Inductivo -
deductivo
El control interno en
una
organización
contribuye
al
aumento del grado
de confianza de sus
clientes o usuarios y
de esta manera, será
posible mejorar la
rentabilidad
y
generar rendimientos
económicos
y
prevenir el fraude y
errores que afecten la
organización.
El control interno es un
proceso que permite
salvaguardar
los
recursos de la entidad y
cumplir
con
los
objetivos con eficacia y
eficiencia. Los modelos
COSO
y
COCO
permiten diagnosticar y
evaluar cono se están
llevando a cabo los
controles internos en la
organización y rendir
cuentas de su gestión en
el que se demuestra el
aprovechamiento
máximo de los recursos
disponibles y previenen
su desperdicio, errores y
fraudes.
7
“Revista
Científica
dominio de
las
Ciencias”
ISSN
2477-8818
(2018)
Pág. 206-
240
“El control
interno y su
influencia en
la gestión
administrativa
del sector
público”
(Mendoza
Zamora,
Delgado
Chávez,
García
Ponce, y
Barreiro
Cedeño,
2018)
Ecuador
Cualitativo
Descriptivo
Análisis
documental
Método
Inductivo -
Deductivo
El control interno es
una herramienta para
que todo tipo de
organización,
obtenga beneficios
con es la seguridad
razonable para el
cumplimiento de sus
objetivos y esté en
capacidad
de
informar sobre su
gestión
a
las
personas interesadas
en ella.
Es importante para
mejorar la ejecución de
los recursos públicos, los
mecanismos de control
interno que implementen
la gestión administrativa
vinculados al ciclo de
gasto público, lo que trae
mejores plazos para la
formulación,
aprobaciones, ejecución
y rendición de cuentas
de los recursos públicos
asignados
a
las
entidades.
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N°
Revista
Artículo
Autor
Paradigma/
Diseño/
Técnica
Resultados
Conclusiones o
apreciaciones
8
“Revista
Habanera
de
Ciencias
Médicas”
ISSN
1729-519X
(2017)
Pág. 294-
308
“Diagnóstico
estadístico del
control interno
en una
institución
hospitalaria”
(Vega de la
Cruz y
Gonzáles
Reyes,
2017)
Cuba
Enfoque
mixto
Descriptivo
No
experimental
Análisis
documental
Método
analítico -
sintético
Para mejorar a
organización
es
necesaria
la
identificación de las
deficiencias en la
aplicación de normas
del sistema de
control
interno,
además
de
la
elaboración de una
estrategia de mejora
continua y periódica
del sistema de
control en la entidad
hospitalaria.
Es importante que la
organización establezca
acciones estratégicas en
el
hospital
que
contribuyen a la solución
de las deficiencias de
control que se puedan
identificar, priorizando
aquellas relacionadas
con la integridad y
valores éticos, estructura
organizativa, tecnología
de la información y
comunicaciones,
contenido, calidad y
responsabilidad
y
rendición de cuentas.
9
“Revista
Killkana
Sociales”
ISSN
2528-8008
(2017)
Pág. 31-38
“Evaluación
comparativa
del sistema de
control interno
del sector
comercial y
del sector
público del
Cantón
Morona”
(López
Jara y
Pesántez
Rodríguez,
2017)
Ecuador
Enfoque
Cuantitativo
Explicativo
Cuestionario
de control
interno
Método
analítico
Las operaciones y las
actividades
convierten
al
Sistema de Control
Interno
en
un
conjunto armónico,
que involucra el
compromiso de los
niveles
de
la
organización.
El
Sistema de Control
Interno
está
integrado
por
procedimientos,
métodos
y
actividades
diseñadas para cada
operación.
El Sistema de Control
Interno comprometa a
conseguir los objetivos,
basados en sistemas y
estudios necesarios para
enmarcar las actividades
administrativas,
financieras.
Dicho
sistema es diseñado de
acuerdo
a
las
necesidades de la
organización,
para
conseguir los objetivos
propuestos, el cual debe
ser
revisado
y
actualizado según la
organización.
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ISN 2707-2207 / ISSN 2707-2215 (en línea), marzo- abril, 2022, Volumen 6, Número 2.
https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v6i2.2030 p 2328
N°
Revista
Artículo
Autor
Paradigma/
Diseño/
Técnica
Resultados
Conclusiones o
apreciaciones
10
“Revista
Publicando
” ISSN
1390-9304
(2016)
Pág. 487-
502
“Importancia
del control
interno en el
sector
público”
(Gamboa
Poveda,
Viera
Franco, y
Puente
Tituaña,
2016)
Ecuador
Cualitativo
Descriptivo
Análisis
documental
Método
Inductivo -
Deductivo
Implantar el control
interno
en
las
entidades públicas es
beneficioso
por
cuanto
permite
lograr
objetivos
sociales o políticos;
el utilizar los fondos
públicos, el gasto
presupuestario;
hacer un balance
entre los valores
tradicionales como la
legalidad, integridad
y transparencia, y los
valores modernos
como eficiencia y
eficacia.
Es responsabilidad de
los funcionarios y
administradores
públicos
establecer,
mantener, perfeccionar y
evaluar el sistema de
control interno de la
entidad, así como
promover disposiciones
para
garantizar
razonablemente
la
eficiencia
en
su
funcionamiento para el
logro de los objetivos
institucionales y evitar
riesgos que podrían
afectar
el
buen
funcionamiento de la
entidad
11
“Revista
Espacios”
Volumen
30, Año
2016
Pág. 15 -
27
“Configuração
do Sistema de
Controle
Interno no
Setor Público:
Uma Análise
do Modelo
Adotado pelo
Município de
Londrina,
Estado do
Paraná”
(Brasil)
(Simone
Bernardes
y Vinícius
Fernandes,
2016)
Brasil
Cualitativo
Descriptivo
Entrevista a
servidores
Método
Inductivo
Implementar
el
sistema de control
interno
en
la
administración
pública,
es
obligatorio, para lo
cual se deberán
generar
los
instrumentos
y/o
reglas que rigen la
actividad de la
entidad, mejorando
la gestión de los
recursos económicos
y materiales de la
entidad.
En el estudio de
investigación, se percibe
que en parte de los
municipios analizados
aún no cuenta con un
sistema de control
interno lo que pone en
riesgo que ocurran
eventos adversos que
puedan afectar los
procesos misionales de
la entidad, por lo tanto,
una
entidad
es
beneficioso que la
entidad establezca la
implementación
del
control interno en cada
una de sus áreas o
dependencias de la
organización.
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https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v6i2.2030 p 2329
N°
Revista
Artículo
Autor
Paradigma/
Diseño/
Técnica
Resultados
Conclusiones o
apreciaciones
12
“Revista
de
investigaci
ón
científica
de Oriente
Medio”
ISSN
1990-9233
(2012)
Pág. 530-
538
“Sistema de
control
interno:
análisis de
perspectivas y
prácticas
teóricas”
(Qaisar y
Javid,
2012)
Pakistán
Cualitativo
Descriptivo
Análisis
documental
Método
Inductivo
El control interno
desarrollado
de
manera
efectiva
ayuda a proteger
contra el desperdicio
de
recursos
económicos y es
base para el buen
funcionamiento de
todo
tipo
de
organizaciones. Los
informes de la
entidad
son
confiables para que
las partes interesadas
tomen la mejor
decisión, realicen
acciones
preventivas.
El sistema de control es
un proceso sistemático
diseñado
para
la
organización,
siendo
importante
porque
permite garantizar una
seguridad razonable para
lograr los objetivos; los
directivos
son
responsables
de
desarrollar una cultura
de control para mantener
la eficacia y eficiencia de
las operaciones y el
cumplimiento de leyes
aplicables
para
minimizar el mal uso de
recursos de las entidades
o de la organización.
Fuente: Revistas indexadas a Scopus, Dialnet, Google Scholar y Web of Science
Elaboración: Propia del investigador
Los resultados obtenidos en la tabla precedente, da cuenta que el control interno es de
vital importancia porque permite cerciorarse que la ejecución de las actividades de la
entidad pública se realice de acuerdo con las normas establecidas (Chiavenato, 2007). El
control interno es fundamental en las organizaciones, permite observar con claridad la
eficiencia y eficacia de las operaciones y la confiabilidad de los registros y el
cumplimiento de las normas del sector público establecidas por el gobierno (Ruffner,
2004). El Control Interno ha sido reconocido como herramienta para la dirección de las
entidades y proporcionan una seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos de
la entidad, lo cual redundará en mejorar la formulación, aprobación, ejecución y en la
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https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v6i2.2030 p 2330
rendición de cuentas de los recursos estatales asignados a las instituciones que manejan
recursos públicos (Mendoza, et al, 2018).
El Sistema de Control Interno, es un proceso integral diseñado y efectuado por la alta
dirección y todos los trabajadores de la entidad pública. Los controles son diseñados de
acuerdo a la naturaleza de los servicios públicos y operaciones propias de la entidad
(Lopez y Pesántez, 2017); en su estudio comparativo del sistema de control interno entre
el sector privado y público, coinciden que ambos sectores presentan un compromiso con
los objetivos estratégicos de la entidad. El sistema de control interno toma el Modelo
COSO y lo adapta según la naturaleza del negocio y las operaciones o servicios públicos
que brindan las entidades públicas, para lo que tienen en cuenta a los cinco (5)
componentes que la administración diseña y aplica según los objetivos institucionales que
se llevarán a cabo de manera adecuada (Rivas, 2011). Siendo estos componentes los
siguientes: (1) Ambiente de Control; (2) Evaluación de los Riesgo; (3) Actividades de
Control; (4) Información y Comunicación y (5) Supervisión (Coopers y Librand, 1997)
La Contraloría General del Perú es un organismo constitucional autónomo encargado de
controlar los bienes y recursos públicos del país; su función es de dirigir y supervisar con
eficiencia y eficacia el control gubernamental, oriente su accionar a fortalecer y
transparentar la gestión de las instituciones públicas y empresas privadas que manejan
recursos públicos, así como promocionar los valores y la responsabilidad que tienen los
funcionarios y servidores públicos, apoyando a las autoridades a tomar decisiones
conjuntas con el ciudadano para la adecuada participación en el control social (Butler,
2017).
La Constitución Política del Perú establece que es una entidad descentralizada de Derecho
Público con autonomía y es el órgano superior del Sistema Nacional de Control; que
supervisa la legalidad de la ejecución del presupuesto, las operaciones de deuda pública
y de los actos de las instituciones sujetas a control
De otra parte, de la revisión sistemática de las normas de la Contraloría General de la
República, se precisa que, en el año 2017, aprobó una Guía para la Implementación del
Sistema de Control Interno, en la cual se establecía la vinculación de los componentes del
Sistema de Control Interno con las prácticas de gestión. Así también, en el año 2019, se
estableció nueva Directiva para la “Implementación de Control Interno en las entidades
del Estado, (Contraloria, 2019). Las entidades públicas se encuentran en implementación
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y diseño de sus sistemas de control interno, en cuanto lo terminen de implementar
mejoraran sus procesos misionales en beneficio de los usuarios de los servicios públicos.
CONCLUSIONES
Luego de haber realizado un análisis documental de las revistas contenidas en la tabla
antes indicada, se llegó a las conclusiones que todas las revistas coincidieron en los
beneficios y la responsabilidad de las entidades públicas en poner en marcha el sistema
de control interno, según se detalla a continuación:
1. Es importante la implementación del sistema de control interno en las entidades del
estado por cuanto permite diagnosticar y evaluar el sistema de control interno
mediante el cual se deben promover las disposiciones, normas internas y
lineamientos en todas las entidades u organizaciones, el cual debes ser incentivado
por los funcionarios y directivos de tal manera que se garantice la eficiencia y
funcionamiento de las operaciones enfocado y orientado al mejoramiento en la
ejecución en los recursos públicos, a través de mecanismos de control interno que
influenciará en la mejora del manejo de los recursos públicos.
2. El sistema de control es beneficioso para la organización o instituciones públicas
porque que proporciona una garantía razonable del logro de los objetivos
institucionales. Cuando el control interno es efectivo puede reducir los niveles de
fraude y error en los fondos del estado. Es de vital importancia implementar el control
interno lo cual conlleva a un impacto positivo en la mejora del desempeño. Garantiza
salvaguardar los recursos económicos de la entidad con los principios de eficacia,
eficiencia y economía.
3. Las organizaciones y entidades públicas han reconocido la importancia y beneficios
y se han propuesto su propio diseño de su sistema de control interno tomado como
base el Modelo COSO, adecuándolo a la estructura y características propias de las
entidades públicas, según la naturaleza del negocio es decir los bienes o servicios
públicos que ofrecen al usuario, teniendo en cuenta asegurar el cumplimiento de las
políticas públicas establecidas, promueva la eficiencia de las operaciones, asegure la
oportunidad y confiabilidad de la información y protección de los recursos
económicos. Si el diseño está acorde a las necesidades de la institución, es garantía
para conseguir los objetivos en una entidad, por lo que se recomienda que
continuamente sea revisado y actualizado según las demandas de la organización.
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4. Las organizaciones al haber reconocido la importancia y beneficios, están
estableciendo estrategias de manera que permitan evitar situaciones que limitan la
implementación del sistema de control interno; ente ellas se están capacitando al
personal y concientizan a través de curos y talleres para establecer el compromiso de
los servidores y funcionarios, de tal manera que garanticen el cumplimiento de las
normas establecidas en relación al cumplimiento del control interno en la
administración pública. Asimismo, están estableciendo estrategias para que los
controles internos que ya se han establecido para ser evaluados periódicamente y
poder tomar acciones preventivas correctivas, realizando ajustes necesarios de
manera progresiva.
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